内容提要：本文基于一般均衡税收归宿理论和模型，综合运用GDP价格基准、差别税收归宿和一次性总付税，构建了一套间接税归宿测算方法。对中国增值税转嫁和归宿测算的结果显示：整体上，增值税39%转嫁给劳动，61%转嫁给资本，劳动和资本的增值税负担分别为5.6%和12%，代表性消费者不负担增值税；增值税归宿在不同行业间存在明显差异，制造业劳动和资本增值税负担最高，分别为1.7%和4.4%，房地产业消费者增值税负担最高，为8.1%。在此基础上，进一步测算了2017年以来全面降低增值税法定税率改革的经济效应，结果显示：减税提高了劳动与资本的边际收益率，促进了消费、投资和GDP增长，增值税减税更有利于提高资本收益率和促进投资，同时增值税减税还有利于缩小城乡居民收入差距。
关键词：增值税 税收转嫁 税收归宿 经济效应 可计算一般均衡（CGE） |